În contextul recomandarilor FSAP (The Financial Sector Assessment Program) si evolutiilor reglementarilor în acest sens pe plan international, BNM preconizeaza sa perfectioneze unele cerinte aferente societatilor de audit independente care furnizeaza servicii de audit financiar anual în bancile din Republica Moldova.
Un proiect în acest sens a fost supus consultarii publice de catre BNM, beneficiarii proiectului de decizie fiind bancile licentiate din Republica Moldova.
În mare parte prevederile tin de conditiile de acceptare a societatii de audit de catre BNM, astfel compania de audit urmeaza sa satisfaca cumulativ urmatoarele criterii:
a) sa aiba minimum trei ani experienta în domeniul auditului situatiilor financiare a entitatilor de interes public, care întocmesc situatii financiare conform SIRF;
b) nu au fost situatii când BNM nu a acceptat de doua ori consecutiv societatea de audit pentru efectuarea auditului anual în cadrul unei banci licentiate;
c) în ultimii trei ani aceasta nu a comis încalcari în procesul auditarii, fapt confirmat de Consiliul de supraveghere a activitatii de audit;
d) sa respecte prevederile Legii institutiilor financiare;
e) cu referire la membrii desemnati pentru misiunea de audit:
- cel putin 1/3 din acestia sa aiba experienta în domeniul auditului situatiilor financiare a entitatilor de interes public, care întocmesc situatii financiare conform SIRF;
- cel putin 1/3 din acestia sa dispuna de certificare de calificare a auditorului institutiilor financiare, eliberat de BNM;
- sa includa un auditor certificat CISA (auditor pentru sisteme informatice, certificat de ISACA).
Totodata se enumera cerintele privind informatia obligatorie care urmeaza a fi stipulate în contractul pentru efectuarea auditului încheiat între banca si societatea de audit, informatiile si documentele care urmeaza a fi anexate la cererea privind obtinerea acceptului BNM, termenii de prezentare a cererii, prevederi minime care se vor include în scrisoarea pentru management care urmeaza a fi elaborata de catre societatea de audit, etc.
De asemenea proiectul restrictioneaza efectuarea auditului extern pâna în cel mult 4 banci licentiate din Republica Moldova în aceeasi perioada de gestiune.
Potrivit BNM, rezultatul scontat al implementarii proiectului de decizie este perfectionarea metodelor de supraveghere bancara si promovarea unei guvernari corporative adecvate.
Concluzionând, vedem ca accentul se pune preponderent pe comunicarea societatilor de audit independente cu bancile si Banca Nationala a Moldovei (în scop de supraveghere).
Comparativ cu domeniul de reglementare similar din România, exista în acest sens o autoritate competenta responsabila pentru autorizarea auditorilor statutari si a firmelor de audit – Camera Auditorilor Financiari din România si o autoritatea competenta în domeniul supravegherii publice a auditului statutar – Consiliul pentru Supravegherea Publica a Activitatii de Audit Statutar.
Camera Auditorilor Financiari din România – este persoana juridica autonoma, care functioneaza ca organizatie profesionala de utilitate publica fara scop patrimonial, în domeniul auditului statutar si este responsabila de certificarea firmelor de audit. Aceasta impune o serie de teste de cunostinta, competenta si integritate firmelor de audit supuse autorizarii.
Activitatea de audit statutar se efectueaza numai de catre auditorii statutari sau de firmele de audit care au facut obiectul autorizarii.
Consiliul pentru Supravegherea Publica a Activitatii de Audit Statutar – este institutie publica autonoma, cu personalitate juridica, înfiintata cu scopul de a asigura supravegherea în interes public si functioneaza, începând cu data de 1 ianuarie 2009, pe lânga Cancelaria Primului-Ministru. Acesta are ca obiectiv principal supravegherea publica a activitatii de audit statutar, potrivit cerintelor directivelor europene în domeniu.
La nivel de BNR exista un Comitetul de audit care analizeaza si propune directiile strategice si politica BNR în domeniul controlului intern, managementului riscurilor, auditului intern si extern. Acesta este format din 5 membri ai Consiliului de administratie care nu fac parte din conducerea executiva a bancii.
Autor: Olesea Matcovschi